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個人證券交易所得稅

資料來源:財政部/資料整理:醫管部

個人的證券交易所得自102年1月1日起課徵綜合所得稅,102至103年採「設算課稅」與「核實課稅」雙軌制;104年起採「核實課稅」單軌制。以下說明適用對象及適用期間及課稅稅率:

★課稅適用對象
◎櫃股票達100張 (興櫃股票)。
◎出售103年以後掛牌的初次上市櫃股票(IPO)逾10張者(IPO股票)。
◎出售未上市及未上櫃股票(未上市股票)。
◎非中華民國境內居住者買賣證券交易所得(上市和未上市市場)。
◎107年起,核實課稅進入第二階段,除前述四類課徵對象外,再增加當年度出售股票總額 逾10億元以上者。

★設算課稅
設算所得是採就原扣繳方式課徵,原則上只實施102.103年,104年以後,即不再採行。也就是102年及103年間,台股指數達8,500點時,除了適用核實課稅者外,多數出售股票的投資人,將進入設算所得的課徵範圍,每出售一筆股票,就要按其出售金額乘上扣繳稅率,繳納證所稅。

★設算所得以台股指數
    8,500點為分界,低於8,500點維持免稅;
    8,500點到9499.99點,按賣出金額的0.02%課稅;
    9,500點至10,499.99點,稅率為0.04%;
    10,500點以上,按0.06%課稅。

例如:
甲君102年1月2日出售A股票,出售金額是200萬元,若前一日台股收盤指數為8,500點,甲應扣繳的證所稅就是400元(出售價200萬元×扣繳率0.02%)。

★核實課稅
核實課稅是採「分開計算、合併報繳」的課徵方式,投資人需在每年5月申報個人綜所稅時,全年出售股票的交易所得,按15%的稅率,計算出證所稅的應納稅負,再與一般所得的應納稅負合併報繳。長期優惠持股滿一年,所得半數課稅,IPO股票自上市或上櫃買賣開始日起算至轉讓日止,繼續持有滿3年以上者,以1/4為所得。

★舉證成本時∼本人可盈虧互抵
出售收入–原始取得成本–必要費用=證券交易所得
證券交易所得 X15%=證所稅

例如:
以甲君出售未上市櫃股票10張為例,其取得成本分別是14元2張、13元2張、15元3張、14元3張,合計10張未上市櫃股票的加權平均成本是14.1元。(14×2+13×2+15×3+14×3)/10張=14.1
甲在102年全部出售,每股售價25元,支付證交稅700元、買進及賣出手續費460元。 

證交所得為: 
(25元×10張×1,000股)-(14.1元×10張×1,000股)-(700元+460元)=107,840

證所稅則為:107,840元X15%=16,176元

★未能舉證成本時 
◎IPO股票以實際成交價格的50%計算所得額
◎興櫃股票以實際成交價格的15%計算所得額
◎未上市股票以實際成交價格的20%計算所得額
◎證券交易所得X15%=證所稅

例如:(如上題) 以甲君出售未上市櫃股票10張為例,每股售價25元
證交所得為:
25元×10張×1,000股=250,000
250,000×20%=50,000

證所稅則為:50,000×15%=7,500

提醒您∼二者方式先行試算可選擇有利方式申報


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