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房地合一課徵所得稅制度

資料整理:醫管部

房地合一課稅是指房屋及土地,以合併後的實價總額,扣除實際取得成本後,按實際獲利課徵所得稅。「房地合一」用意在使房產買賣能夠劃一屬於增值利益部分的課稅方式,取代土地交易利得按公告現值課徵土地增值稅;房屋的交易利得按實價課徵所得稅的雙軌制,進而達到不動產交易利得實價課稅的目的。

房地合一稅制取代現行土地與房屋稅分離課徵的雙軌制,且擬定自用住宅與長期持有者有減徵優惠。房地合一稅已於2015年6月5日經立法院三讀通過,訂於2016年1月1日實施。

  所得稅稅基 房屋+土地實際售價-取得土地成本-必要費用-土地漲價總數額
非自用住宅 境內居住者 2016年1月1日以後取得,並買出
1. 持有期間<1年,稅率45%
2. 持有期間1∼2年,稅率35%
3. 持有期間2∼10年,稅率20%
4. 持有期間>10年,稅率15%
2014年1月2日以後取得,並於2016年1月1日以後買出
1. 持有期間<2年,稅率35%
2. 持有期間>2年,按現制課稅,土地課徵土地增值稅,房屋課稅財產交易所得稅
例外條款(防錯殺條款)
1. 非自願性(離職、非自願離職)因素2年內出售,稅率20%
2. 合建分售於2年內完成,稅率20%
3. 繼承與受遺產贈與取得房屋者,可將被繼承人或遺贈人持有期間合併計算
非境內居住者(外國人) 稅率
1. 持有期間<1年,稅率45%
2. 持有期間>1年,稅率35%
自用住宅 免稅條款 條件 夫妻及未成年子女設籍,持有並居住連續滿6年,且無做為出租與營業使用者
稅率
1. 獲利400萬元以下免稅
2. 獲利400萬元以上,稅率10%
限制 六年內限使用一次
換屋退稅(重購換屋者)
1. 重購價格高(等)於出售價(小換大)
2. 重購價格低於出售價(大換小)
1. 全額退稅
2. 比例退稅
營利事業單位 稅率 本國企業 17%,併入營所稅結算申報
外(陸)資企業
1. 持有期間<1年,稅率45%
2. 持有期間>1年,稅率35%
時間 2016年1月1日後取得適用;2014年1月2日取得且持有未滿2年

資料來源:財政部國稅局

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